小规模纳税人增值税减免优惠申报表填写指南—

  2020年以来,财政部、国家税务总局陆续下发了多个政策文件支持企业发展,为方便纳税人清晰掌握政策,懂申报会申报,我们将以系列案例的形式梳理新政实施后申报表的填写要点。

  今天我们共同来看看:

  1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例。

  大连地区某企业为增值税小规模纳税人,提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元,2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元,3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

  案例分析

  该企业2020年一季度销售额=154500÷(1+3%)+103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=350000(元)

  应纳税额减征额=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)

  该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元,超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

  填写《增值税减免税申报明细表》

  “减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”。

  “本期发生额”=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)

  填写主表

  该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。

  第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”=350000(元)

  第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=154500÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元)

  第15栏“本期应纳税额额”=350000×3%=10500(元)

  第16栏“本期应纳税额减征额”=2000(元)

  第20栏“应纳税额合计”=10500-2000=8500(元)

  第22栏“本期应补(退)税额”=8500(元)

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