小规模or一般纳税人税负临界点

  模型

  假设A企业能拿到进项发票可以抵扣的进项税额为X,销项税额为Y。本文我们通过建立“一般计税应纳税额=简易计税应纳税额”的等式,根据不同税率分三种情况分别测算一般纳税人和小规模纳税人税负临界点。(考虑到有些行业一般纳税人也可以适用简易计税方式,所以本文统一用“一般计税和简易计税”表述)。

  ①、假设A企业为商贸企业,一般纳税人适用税率为13%,小规模纳税人适用征收率为3%。

  Y-X=Y/0.13*0.03

  X/Y=0.77

  ②、假设A企业为建筑企业,一般纳税人适用税率为9%,小规模纳税人适用征收率为3%。

  Y-X=Y/0.09*0.03

  X/Y=0.67

  ③、假设A企业为现代服务企业,一般纳税人适用税率为6%,小规模纳税人适用征收率为3%。

  Y-X=Y/0.06*0.03

  X/Y=0.5

  (备注:以上公式中(Y/对应税率)代表A企业销售额。)

  模型总结:①当商贸类企业(税率为13%的行业)取得可抵扣的进项税额占销项税额比例等于77%时,一般计税方式和简易计税方式税负相同;当可抵扣的进项税额大于77%时,选择一般计税方式税负最优;当可抵扣的进项税额小于77%时,选择简易计税方式税负最优。②当建筑类企业(税率为9%的行业)取得可抵扣的进项税额占销项税额比例等于67%时,一般计税方式和简易计税税负相同;当可抵扣的进项税额大于67%时,选择一般计税方式税负最优;当可抵扣的进项税额小于67%时,选择简易计税方式税负最优。③当现代服务类企业(税率为6%的行业)取得可抵扣的进项税额占销项税额比例等于50%时,一般计税方式和简易计税方式税负相同;当可抵扣的进项税额大于50%时,选择一般计税方式税负最优;当可抵扣的进项税额小于50%时,选择简易计税方式税负最优。

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