如何开具个人所得税完税证明或纳税记录?

  问:如何开具个人所得税完税证明或纳税记录?  

  答:纳税人经常会因为办理个人事务需要自己的个人所得税纳税证明,作为税务机关也有责任开具。个人所得税实现从分类税制向综合与分类相结合税制的转变,个人所得税的征收将由过去以扣缴义务人代扣代缴为主转为扣缴义务人代扣代缴和自然人纳税人自行申报相结合。为进一步贯彻落实党中央、国务院关于减征便民、优化服务的部署要求,适应个人所得税制度改革需要,国家税务总局将个人所得税《税收完税证明》(文书式)调整为《纳税记录》。

  (一)开具范围

  《国家税务总局关于将个人所得税〈税收完税证明〉(文书式)调整为〈纳税记录〉有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第55号,以下简称55号公告)规定:纳税人可就其税款所属期为2019年1月1日(含)以后的个人所得税税缴(退)税情况,向税务机关申请开具个人所得税《纳税记录》。

  税款所属期为2018年12月31日(含)以前的个人所得税税缴(退)税情况,税务机关继续开具个人所得税《税收完税证明》(文书式)。

  纳税人2019年1月1日以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报,或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的,不论是否实际缴纳税款,均可以申请开具《纳税记录》。

  也就是说,“零纳税”情形下《纳税记录》也是可以开具的。“零纳税”是指纳税人取得了应税收入但未达到起征点而没有实际缴纳税款的情形,在这种情形下仍然可以开具《纳税记录》。不会因税法修订或起征点提高而中断纳税人的纳税记录。

  (二)开具方式

  55号公告定,纳税人可通过电子税务局、手机APP、办税服务厅等渠道申请开具本人的个人所得税《纳税记录》。

  纳税人可以委托他人代为开具。由于个人所得税《纳税记录》涉及纳税人敏感信息,为更好地保护纳税人隐私,代为开具将实行更为严格的管理:一是受托人必须到办税服务厅办理,其他渠道不提供代为开具服务;二是受托人须提供本人和委托人有效身份证件原件以及委托人签发的书面授权,确保授权的真实性和合法性。

  (三)信息验证

  为防止篡改、伪造个人所得税《纳税记录》,55号公告规定,税务机关提供两种验证服务。一是纳税人、政府部门和其他第三方可以通过扫描个人所得税《纳税记录》中的二维码对相关信息进行验证;二是个人所得税《纳税记录》中还设有验证码,也可以通过登陆电子税务局对个人所得税《纳税记录》进行验证。

  (四)异议处理

  55号公告规定,纳税人对个人所得税《纳税记录》存在异议的,可通过电子税务局、手机APP渠道申请核实。纳税人也可到异议信息列明的税务机关申请核实。

  


2013年之前的解读——

北京地税规范开具个税完税证明流程

  近日,北京市地税局公布“日常开具个人所得税完税证明业务流程”,明确因个人信息录入错误导致无法通过申请小客车(房)指标时,修改数据以24个月为限,前后的手续各不相同。

  针对纳税人在办理购房、购车开具个人所得税完税证明过程中遇到的一些问题,地税部门这次明确,因代扣代缴单位录入个人所得税明细申报时错误录入个人名字或身份证号码,导致个人无法通过申请小客车(房)指标时,24个月内的错误信息可由代扣代缴单位到主管税务所提供错误申报证明,主管税务所审核无误后,经所在区县局向市局提出申请,可以修改系统数据。

  错误信息如果超过24个月,纳税人需持相关资料到市地税局申请复核。

  这包括了购车(房)申请人连续5年完税证明(应一年开一张);购车(房)申请人身份证原件及复印件;单位出具的姓名申报错误证明原件(加盖单位公章);网上打印的“审核未通过”通知书;购车(房)申请人联系方式。

  另一方面,因二代身份证不正常升位而导致个人申请小客车(房)指标审核不通过时,纳税人可持相关资料到市地方税务局申请复核,这包括购车(房)申请人身份证原件及复印件;购车(房)申请人户籍管理机关出具的身份证变更证明复印件;新旧身份证对应的过去连续5年完税证明(应一年开一张);单位说明全员全额扣缴申报信息错误的证明材料原件(加盖单位公章);网上打印的“审核未通过”通知书;购车(房)申请人联系方式。

  来源:京华时报

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