技术转让相关所得税和增值税法规汇编

技术转让所得税和增值税优惠政策分类梳理

  第一篇 企业所得税

  一、基础法规

  (一)、《企业所得税法》(主席令第63号)

  (二)、《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)

  二、基本政策

  (一)免征和减半政策(财税〔2015〕116号)

  (二)选择1:无偿划转(财税〔2014〕109号、国家税务总局公告2015年第40号)

  (三)选择2:投资五年分期纳税政策(财税〔2014〕116号、国家税务总局公告2015年第33号)

  (四)选择3:投资暂缓纳税政策(财税〔2016〕101号、国家税务总局公告2016年第62号)

  三、具体政策法规

  (一)享受技术转让优惠的基本条件

  1、转让主体规定(国税函〔2009〕212号)

  2、技术权属与转让的范围(国税函〔2009〕212号、财税〔2010〕111号)

  (1)技术所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权

  (2)扩大范围:5年以上非独占许可使用权(财税〔2015〕116号、国家税务总局公告2015年第82号)

  (3)技术应具备所有权(国家税务总局公告2015年第82号)

  3、境内技术转让认定(国税函〔2009〕212号)

  4、境外技术转让认定(国税函〔2009〕212号)

  5、其它条件(国税函〔2009〕212号)(财税〔2010〕111号)

  (1)关联方持股比例要求(财税〔2010〕111号)

  (二)转让所得计算公式暨因素分析

  1、转让所得计算公式(国税函〔2009〕212号)

  (1)转让所有权的计算公式(国税函〔2009〕212号)

  (2)转让使用权的计算公式(国家税务总局公告2015年第82号)

  2、转让公式的因素分析

  (1)技术转让收入

  ①转让使用权的收入(国税函〔2009〕212号、国家税务总局公告2013年第62号)

  ②转让使用权的收入(国家税务总局公告2015年第82号)

  Ⅰ不包括转让设备等实物和可分的技术咨询服务培训收入(国家税务总局公告2015年第82号)

  Ⅱ收入实现时间(国家税务总局公告2015年第82号)

  (2)转让成本或摊销费用

  ①转让所有权相关的成本(国税函〔2009〕212号)

  ②转让使用权的无形资产摊销费用(国家税务总局公告2015年第82号)

  (3)相关税费

  ①转让所有权相关的成本(国税函〔2009〕212号)

  ②转让使用权的无形资产摊销费用(国家税务总局公告2015年第82号)

  (4)分摊期间费用

  ①转让所有权相关的期间费用(国税函〔2009〕212号)

  ②转让使用权的无形资产摊销费用(国家税务总局公告2015年第82号)

  四、企业所得税申报表

  (一)备案资料

  1、《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)

  (二)汇算清缴申报表及说明(国家税务总局公告2017年第54号)

  五、账务处理

  第二篇 技术成果相关的个人所得税

  (一)投资相关分期或递延纳税(财税〔2015〕41号、国家税务总局公告2015年第20号、财税〔2016〕101号、国家税务总局公告2016年第62号、税总所便函〔2016〕149号)

  1、按五年分期缴纳政策(财税〔2015〕41号、国家税务总局公告2015年第20号)

  2、递延纳税政策(财税〔2016〕101号、国家税务总局公告2016年第62号)

  (二)企业转增股本和股权奖励

  1、转增股本五年内分期缴纳(财税〔2015〕116号)

  2、股权奖励不超过5年分期缴纳(财税〔2015〕116号)

  3、非上市公司股权奖励两个环节合一优惠(财税〔2016〕101号)

  4、上市公司股权奖励政策(财税〔2016〕101号)

  (三)职务科技成果转化为股权或现金奖励

  1、递延转让股权时纳税(财税字〔1999〕45号)(国税发〔1999〕125号)

  2、减按50%计税(财税〔2018〕58号、国家税务总局公告2018年第30号、国科发政〔2018〕103号)

  (四)专利技术入及转让股权(国税函〔1998〕621号)

  (五)非专利技术转让所得(国税函〔2004〕952号)

  第三篇 技术转让相关的增值税政策

  (一)《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号)

  (二)《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)

  附件:技术转让所得税和增值税优惠政策 

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