个人与公司五种特殊交易的财税处理

  一、个人为公司提供咨询、中介等现代服务

  增值税及发票:缴纳3%增值税,在税务机关代开普通发票,不能开具专票

  个人所得税:按照劳务报酬缴纳个税,支付时预扣20—40%,年末并入综合所得汇算清缴

  二、个人将商业房屋租赁给公司

  增值税及发票:缴纳5%增值税,在税务机关代开发票,可开具专票

  个人所得税:按照租赁收入缴纳个税,支付时代扣代缴20%个税

  三、个人将资金借给公司收取利息

  增值税及发票:缴纳3%增值税,在税务机关代开普通发票,不能开具专票

  个人所得税:按照利息收入缴纳个税,支付时代扣代缴20%个税

  四、个人将自产农产品销售给公司

  增值税及发票:如税务机关认定为自产农产品,可代开增值税免税发票,取得发票的企业可以直接按照票面金额9%抵扣进项

  个人所得税:按照经营所得缴纳个税,税率5%—35%。无需代扣代缴,各地通常有核定征收政策

  五、个人为企业提供建筑服务

  增值税及发票:缴纳3%增值税,在税务机关代开普通发票,不能开具专票

  个人所得税:按照经营所得缴纳个税,税率5%—35%。无需代扣代缴,各地通常有核定征收政策

  重点提示:

  1、这里的个人指的是未办理营业执照和税务登记的自然人;

  2、只有不动产租赁和转让才可以向下游公司开具专票,其他情况个人通常只能向公司开具普通发票;

  3、公司同个人交易中个税是关键,代扣代缴风险除了经营所得外都必须关注,建筑服务收入按照经营所得是特殊情况,尤其需要关注。

  原标题:个人与公司这五种特殊交易,财税处理会计必须要会
 



  2008年10月之前的问答——

个人住房出租要缴什么税

  问题: 我是个人的住房,出租要缴什么税?

  答复:个人住房出租应缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、印花税和个人所得税。

  1、营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加根据《转发<关于调整住房租赁市场税收政策的通知>》(辽财预字[2001]102号)对个人按市场价格出租的居民住房,承租人用于居住的,其应缴纳的营业税减按3%的税率征收;承租人用于经营的,其应缴纳的营业税仍按5%的税率征收。按实际缴纳的营业税税额征收城建税(7%)、教育费附加(3%)和地方教育附加(1%)。

  2、房产税、土地使用税个人住房出租用于经营按租金收入12%计算缴纳房产税,用于居住按租金收入4%计算缴纳房产税。还需要按照房屋的占地面积乘以适用税额计算缴纳土地使用税。注:如果是外籍个人出租住房,则不需缴纳土地使用税;房产税按房屋原值计算缴纳。

  3、印花税出租方和承租方按房屋租赁合同金额千分之一分别缴纳印花税。

  4、个人所得税个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁在计征个人所得税时相关税费扣除项目和顺序:(1)取得收入过程中缴纳的相关税费;(2)转租房屋过程中实际支付的原租金;(3)由纳税人负担的该出租财产实际开支并在规定标准内的修缮费;(4)税法规定的费用扣除标准。

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