化工有限公司纳税评估案例
来源：安徽税务筹划网 作者：安徽税务筹划网 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：永年县某化工有限公司纳税评估案例 一、企业基本情况： 邯郸某化工有限公司成立于2002年1月7日，企业法人xxx，注册资金190万美元，中外合资经营企业，从业人数218人，其中1名外籍人...
永年县某化工有限公司纳税评估案例
一、企业基本情况：
邯郸某化工有限公司成立于2002年1月7日，企业法人xxx，注册资金190万美元，中外合资经营企业，从业人数218人，其中1名外籍人员。经营范围：生产、销售盐酸强力霉素、盐酸美他环素、多西环素原料、及其他医药中间体。
2002年1月28日外商投资企业资格认定；2002年2月1日认定增值税一般纳税人，2004年12月15日出口企业退税资格认定。2002年为获利年度，2006年企业享受外商投资企业所得税减半征收税收优惠。
该公司生产工艺操作规程为：
原材料--------脱水土霉素-------氢化物--------盐酸强力霉素
（主要原料） （辅助原料） （辅助原料）
土霉素碱
主要原料为土霉素碱，脱水土霉素为首先生产出的半成品货物，全部作为生产氢化物的主要原料；氢化物既可作为成品对外销售，也可作为生产盐酸强力霉素的主要原料，盐酸强力霉素为该公司生产的最终主导产品。
二、评估数据采集
（一）评估人员以2006全年为评估期、2005年为基期，通过税收征管信息系统和金税稽核系统，提取了企业各项数据信息。
1、2006年情况：
2006年全年申报内销货物收入85478823.41元，外销货物销售额97558518.42元，销项税额14525117.16元，进项税额21431713.26元，进项税转出4268255.16元，免抵税额9766102.61元，应退税额为3519236.76元，应纳税额880896.04元。增值税税负为5.75%。
2006年全年减免外商投资企业所得税1310792.65元，其中采购国产设备抵免所得税75549.01元。应纳税所得额8738617.64元，减半征收税率15%，实现企业所得税额1310792.65元，减免地方所得税税额262158.53元。
2、2005年情况：
2005年全年内销销售收入139192413.29元，外销货物销售额113231471.87元，销项税额23641481.84元，进项税额33696023.57元，进项税转出3728580.5元，免抵税额6742105.23元，应退税额6941826.2元，应纳税额484134.71元。增值税税负为5.19%。
2005年全年减免外商投资企业所得税2768908.52元，其中采购国产设备抵免所得税1149900元。应纳税所得额18459390.09元，减半征收税率15%，实现企业所得税额2768908.51元，减免地方所得税税额553781.7元。
（二）外部有关数据采集。
2006年应收帐款借方余额15265708.44元，应收票据借方余额7731810.7元，其他应收款贷方余额4465519.76元（预收）；应付帐款贷方余额36884894.8元，应付票据贷方余额8000000元，其他应付款贷方余额11219582.32元。
为其关联企业石家庄xx化工有限公司加工氢化物695633.98公斤，加工费成本金额42189988.54元。
三、案头审核分析：
我们根据以上采集的数据对该企业涉税问题进行了综合分析，并把有关数据制作表格如下：
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指标名称
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2005年度
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2006年度
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差异值或变动率
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备注
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增值税税负
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5.19%
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5.75%
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0.56%
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同行业税负5%
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主营业务收入
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211305135.6
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178074249.8
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-15.73%
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主营业务成本
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190413882.6
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161892372.6
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-14.79%
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主营业务费用
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1269216.61
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2153307.41
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69.66%
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成本费用率
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3.24%
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17.34%
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14.1%
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成本费用利润率
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9.12%
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4.68%
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-4.44%
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应收帐款变动率
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-33%
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103%
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136%
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主营业务利润
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20891252.94
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16656209.64
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-20%
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所得税贡献率
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1.99%
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1.53%
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-0.46%
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通过对以上数据指标进行测算和对比分析，发现企业存在以下疑点：
（1）06年主营业务收入与主营业务成本变动率基本一致，均比05年减少，而主营业务费用却比05年异常增高，企业可能存在多列费用问题。 |
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