向个人支付劳务报酬代开发票及个税扣缴误区

  屏幕前的你是不是经常遇到要支付给个人劳务报酬的情况。比如公司的空调坏了,在网上找个人维修一下,再比如你的某位朋友介绍了一单生意给你,需要付点佣金给人家。小编最近发现,有很多企业在遇到类似情况时,往往由于对税务处理和会计处理的理解错误,让公司多交或少交了税。为此,小编特地为你整理了支付给个人劳务报酬时可能存在的6大误区,一起来看看吧!

  误区1.支付给个人的费用,认为个人开不了发票,就不要发票了。

  这个认知绝对是错误的,个人是可以去税务局代开发票的。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定,需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

  误区2.支付给个人的劳务报酬,以为税务局在代开发票的时候就已经扣个税了。

  这也是一个常见的理解错误,个人到税务局去代开劳务报酬的发票时,税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的,而且在开出发票的备注栏也会写着个人所得税由支付方代扣代缴,意味着代开发票的时候只交了增值税和其他税费,个人所得税是由费用的支付方来代扣代缴的。支付方作为扣缴义务人如果不为个人代扣代缴个人所得税的话,是会受到行政处罚的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

  误区3.支付给个人的劳务报酬,以含税金额来扣缴个人所得税。

  这是很多新手会计的常犯错误,个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。

  举个例子:维修大师小曲去好有钱公司维修电脑,收了10300元,那么不含税收入10300/1.03=10000元,好有钱公司应为小曲预扣预缴个税10000*(1-20%)*20%=1600元

  注:2020年3月1日至12月31日,自然人原适用3%征收率的销售收入征收率降为1%,此外,代开发票缴纳的城建税及附加在计算应纳税所得额时,应当予以扣除。

  误区4.企业在支付给个人劳务报酬的时候,预扣对方个人所得税税额时,直接按照预扣税率20%来计算。

  这是对劳务报酬预扣预缴税率不熟悉,劳务报酬预扣预缴税率分为三档,看下面这个表,最高税率可达40%。

个人所得税预扣税率表(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

  举个例子:好有钱公司的空调、电脑、电梯同时坏了,维修大师小曲继续为其维修,好有钱公司支付给小曲10万元(不含增值税)维修费,应预扣预缴个人所得税100000*(1-20%)*40%-7000=25000元

  误区5.一个月内多次支付给个人劳务报酬,但每次都不超过800元,就不预扣对方的个税。

  这个认知也是错误的,如果在同一个月内,针对同一个项目所产生的劳务费用,应该合并计算个税。

  举个例子:好有钱公司把公司所有的维修工作全都交给维修大师小曲来做,小曲一个月来了5次,每次收800元,如果好有钱公司每次单独计算是不用预扣预缴个税的,但是他在同一月内又是同一项目,应该合并计算预扣个税:800*5=4000,4000*(1-20%)*20%=640元
 


 

  2008年11月的解答——

代开发票只能找主管税务机关开具

  一名从事摩托车零售业务的增值税小规模纳税人,由于没有配备电脑及打印设备,无法开具新版机动车销售统一发票。在销售摩托车时,如果顾客不索要发票,可以不开具吗?如果顾客索要发票,配备有电脑及打印设备的同行可不可以帮他开具?

  根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕479号)的规定:凡从事机动车零售业务的纳税人(包括销售摩托车)收取款项时,都必须开具新式电脑版机动车销售统一发票。所以商户在销售摩托车时,不管顾客要不要求开发票,商户都要给顾客开具发票。又根据《国家税务总局关于销售摩托车增值税小规模纳税人开具机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕681号)的第一条的规定:凡不具备电脑开票条件的增值税小规模纳税人销售摩托车,其所需发票由主管税务机关代开。因此,商户销售摩托车时,不能由同行帮着开具,应该到主管税务机关,由主管税务机关代开。

内容版权声明:除非注明原创文章,本站其他文章来源于网络。