出口免税货物和出口零税率货物的区别
来源：北京国税出口退税 作者：税企网整理 人气： 发布时间：2022-08-12
摘要：【问题】 出口免税与出口环节适用零税率，结果是一样的，这两个概念有区别吗？ 【解答】 出口免税与零税率是不同的概念。 出口免税意味着免征出口环节的流转税，通俗地说就是免...
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【问题】
出口免税与出口环节适用零税率，结果是一样的，这两个概念有区别吗？
【解答】
出口免税与零税率是不同的概念。
出口免税意味着免征出口环节的流转税，通俗地说就是免除本应征纳的税额；而出口环节零税率是指计算增值税销项税的税率为零，而企业购进货物时对应有进项税额，所以销项减进项后应纳税额为负数，即要予以退税。
实务中由于经济活动本身的复杂性，很难直接准确计算出出口货物所包含的进项税额，也就难以直接确定应退税额即理论上的进项税额，所以税法规定了一系列的计算办法和出口退税管理规定，如对生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”政策。
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一、交通运输业 |
国际运输服务/
航天运输服务 |
零 |
1、国际运输业务定义：
起点或终点在境外（含港澳台地区，不含海关监管特殊区域）
2、程租用于国际运输业务→出租方适用
3、期租、湿租：
①为境内单位提供用于国际运输业务→承租方适用
②为境外单位提供用于国际运输业务→出租方适用 |
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二、邮政业 |
全范围 |
免 |
为出口货物提供 |
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三、电信业 |
全范围 |
免 |
向境外单位提供 |
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四、研发和技术服务 |
研发服务、技术转让服务 |
零 |
向境外单位提供 |
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合同能源管理服务 |
合同标的物在境外 |
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技术咨询服务 |
免 |
向境外单位提供 |
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工程勘察勘探服务 |
免 |
工程、矿产资源在境外 |
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五、信息技术服务 |
全范围 |
零 |
向境外单位提供 |
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六、文化创意服务 |
设计服务 |
零 |
向境外单位提供（不含标的物为境内不动产的业务） |
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商标和著作权转让、知识产权服务 |
免 |
向境外单位提供 |
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广告服务 |
免 |
广告投放地在境外 |
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会议展览服务 |
免 |
会议展览地点在境外 |
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七、物流辅助服务 |
仓储服务 |
免 |
存储地点在境外 |
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收派服务 |
免 |
为出口货物提供 |
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国际货物运输代理 |
免 |
应当向委托方全额开具普通发票（教材p109） |
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其他 |
免 |
向境外单位提供 |
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八、有形动产租赁 |
融资租赁出口货物 |
零 |
境外承租人；海关报关后实际离境；
租赁期限5年以上 |
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其他有形动产租赁 |
免 |
标的物在境外使用 |
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九、鉴证咨询服务 |
全范围 |
免 |
向境外单位提供
（不含标的物为境内不动产，货物实体在境内的业务） |
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十、广播影视服务 |
制作、发行 |
零 |
向境外单位提供 |
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播映 |
免 |
在境外的影院、剧院、录像厅（不含通过境内的媒体向境外播映） |
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