房土两税的管理:由“管户”向“管房”“管地

来源:中国税务报 作者:吴梦怀 人气: 发布时间:2022-08-10
摘要:近年来,随着放管服改革的持续推进,房产、土地相关税源信息采集的精确度越来越依赖纳税人的税收遵从度,房产税、城镇土地使用税(以下简称房土两税)的征管难度有所增大,税...

  近年来,随着“放管服”改革的持续推进,房产、土地相关税源信息采集的精确度越来越依赖纳税人的税收遵从度,房产税、城镇土地使用税(以下简称房土两税)的征管难度有所增大,税源基础弱、动态跟踪差、综合治税难等问题比较明显。

  究其根本,一是因为海量数据比对难以开展。一些地方自然资源局、住建局、税务局等各单位现有的房土管理软件多以单环节固化管理模式存在,因缺乏信息比对的接口而彼此成为“信息孤岛”;二是因为税源信息存在变化快的固有特点。房土本身在建、闲置、自用、出租等业态的变化,以及出让、划拨、转移、注销等行为带来的纳税人的变化,使得税源信息“日新月异”,传统的“以户控税”方式已无法满足当下实际的征管需求。

  笔者认为,可以房产、土地不可移动的特性为切入点,以不动产单元编码为基础,归集使用人或所有人的纳税人识别号信息,整合金税三期、不动产登记等系统,形成以土地出让为起点,开发、保有、转让、注销等全流程闭环管理,推进由“管户”向“管房”“管地”的转变,以“不变”应“万变”。

  跨部门信息捆绑,建立不动产唯一编码。当前,不动产单元编码为七层28位层次码。通过跨部门的数据标准化处理,可将纳税人识别号与不动产全国唯一识别码捆绑对应,作为贯穿整个“以房控税、以地控税”流程的数据基础。使用者可通过唯一识别码获取包括详细坐落地址、权属人、房土价值、承租信息、取得或注销时间等在内的所有不动产登记信息,从而了解该不动产的“前世今生”,实现税源一码全管理。

  有了唯一识别码这一核心基础,同一不动产的其他所有实时信息均可匹配写入,形成动态房土全息影像,绘制出不动产涉税信息“电子地图”,实现税源管理“按图索骥”。使用者既可通过该识别码进行精确查找,也可通过“电子地图”里的区划、房屋坐落地等信息进行模糊搜索。

  链条化动态管理,实现全流程风险防控。利用不动产唯一编码打通不动产全流程动态管理。确保每个环节均能涉及唯一识别码组合内容,从不动产首次登记开始,到变更、转移、注销,实现各环节的连接贯通,从而突破当前出让、开发、保有、转让环节独立管理的现状。同时,实现全流程风险防控,可利用“网络爬虫”等技术手段,抓取内外部平台的数据信息,进行房产原值、出租面积、销售比例、申报税款等数据比对,同时通过市场监管部门、住建部门等单位在房产交易、股权变更等环节的信息交换,及时监控房土税源变更信息,实现风险防控“以房定企”“以地控税”管理新模式。

  智能化后续管理,提高纳税人税收遵从。借助专业涉税机构、互联网企业的力量,建立参数比对模型,嵌入“智能机器人”,即类似于自动计算比对的一个小程序。一方面,对数据仓库中的海量数据进行横向、纵向比对,找出异常,从而监控未申报、多申报、异常申报的情况,提出解决方案。例如“面积缺位”智能机器人,可通过比对周边店铺登记信息和城镇土地使用税申报情况,敏锐地捕捉到单独建设的地下商业街未申报城镇土地使用税的情况,双向传递到纳税人端和税务局端形成风险提示。纳税人端根据风险提示在规定时限内进行自查并完成自行申报,还责于纳税人。同时,税务局端也可启动风险应对措施,由税源管理岗进行后续管理。

  另一方面,可由点及面满足不同业务场景,使信息展现方式更加系统直观,优化办税服务体验。以“减税降费”智能机器人为例,根据国家税务总局发布的最新减免税代码表,截至2019年7月,目录中列明的房产税减免优惠项目有45个,城镇土地使用税减免项目有68个,前前后后多达上百个文件都可录入“减税降费”智能机器人的知识库。对于纳税人可以继续享受的延续性优惠政策,在第一时间提醒纳税人享受优惠;对于发现的纳税人应享未享的情形,及时抓取数据,提醒纳税人“一键退税”。同时也可实时传递信息至税务局端,便于开展后续管理。

  (作者单位:国家税务总局温州市税务局第一税务分局)