税源分析显疑点 实地调查补税款

来源:安徽税务网 作者:安徽税务网 人气: 发布时间:2022-08-10
摘要:一、企业基本情况 周口某县有限责任公司,为有色金属冶炼及压延加工企业,注册资本200万元,流动资金1400万元,成立于2003年8月27日,2003年10月31日被认定为增值税一般纳税人,主要...

  一、企业基本情况

  周口某县有限责任公司,为有色金属冶炼及压延加工企业,注册资本200万元,流动资金1400万元,成立于2003年8月27日,2003年10月31日被认定为增值税一般纳税人,主要生产经营钼铁、钛铁、铌铁产品。主要缴纳增值税和企业所得税,属县级重点税源。2006年企业申报销售收入113582155.07元,增值税销项税额19308965.45元,增值税进项税额17801862.71元,进项税额转出200000元,应纳税额1854443.36元,实际入库税额为2054443.36元,税收负担率1.81%.

  2007年1~3月申报销售收入31833293.89元,增值税销项税额5411659.72元,增值税进项税额4929028.34元,进项税额转出4526.33元,应纳税额339817.09元,实际入库税额为339817.09元,税收负担率1.07%.

  二、案例介绍

  (一)分析选案

  1、选案背景

  近几年,国际钼铁市场价格持续高涨,在市场经济较好的大形势下,而该企业税负却没有相应提高,且低于同行业其他企业税负。

  2、基础分析

  2007年4月份,评估人员从CTAIS中和“一户式”中调取了该企业的纳税相关数据资料,对企业的2006年1月~12月和2007年1月~3月份企业税收申报数据和财务数据进行了对比分析。该企业属于有色金属冶炼及压延加工企业,2006年度全省行业平均税负为3.63%,而该企业税负为1.81%,与全省相比低1.82个百分点,2007年1月~3月份增值税税负只有1.07%,税负更低。

  ⑴从利润表相关数据进行分析

  2006年1月~12月,主营业务收入为113582155.07元,主营业务成本为112055952.24元,企业毛利率为1.34%;2007年1月~3月主营业务收入为31833293.89元,主营业务成本为31618371.67元,企业毛利率为0.68%.

  ⑵从资产负债表的相关数据进行分析

  2006年12月底资产总额为19752620.59元,其中应收账款期末余额为15645691.89元,存货为919068.27元;负债总额为17565506.43元,其中,应付账款为1588417.26元

  2007年3月底资产总额为21978357.99元,其中应收账款期末余额为14212851.89元,存货为2081062.75元;负债总额为19665429.24元,其中,应付账款为18074731.26元,

  ⑶稽查情况:2006年7月份县稽查局已经检查了该公司2005年度~2006年1月至6月份的各种账簿,发现企业钢材实物库存与账簿库存钢材相差213.308吨,即实际库存比账面库存少213.308吨。因而企业少申报销售收入833176.78元,少缴增值税141640.05元,扣除该批钢材销售成本787068.12元,该批钢材利润46108.66元,少缴企业所得税15215.86元。

  按照国家税务总局制定的《纳税评估管理办法》和省局制定的《纳税评估工作规程》,评估成员集体沟通,探讨日常管理、评估此类行业企业的经验,分析可能出现问题的方面,同时对企业申报的资料进行关键指标的分析,收集电子税源档案中的详细稽查信息,综合确定该户存在的问题,作为评估疑点制定有针对性的评估方案。

  3、发现疑点

  从以上几个方面的分析,评估人员确定了企业很可能存在以下几项疑点,并决定对该企业2006年1月~12月和2007年1月~3月的纳税情况进行纳税评估。

  (1)企业利润表和申报资料反映出的企业毛利率极低与税负不匹配,该企业年销售收入偏大,但应纳税额小,税负偏低,可能存在少计收入的问题,主要把疑点指标锁定在少计收入上。该企业销售收入大,成本也非常大,投入产出率低,怀疑该企业有多列成本的疑点,同时该企业应收帐款、应付账款长期余额较大,结合多方原因,把收入、成本计算是否准确作为第一核查疑点;

  (2)企业2006年度有新增基建项目,可能存在进项税额未做转出;

  (3)税收管理员在日常巡查巡管中也发现企业存在有以下不正常现象。一是发现该企业购进货物发生的运费较少;二是货款支付大部分通过先进结算;三是购进货物大部分是从福利企业并取得的;四是存在有购销企业对开增值税专用发票的行为等情况。