纳税申报表与发票、凭证等信息比对规则
来源：税海涛声 作者：段文涛 人气： 发布时间：2022-08-10
摘要：增值税纳税申报之票表比对是指，各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。 增值税一般纳税人票表比对规则 一般纳税人销项比对规则 当期开具发票（不含不征税发票）的...
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增值税纳税申报之票表比对是指，各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。
增值税一般纳税人票表比对规则
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一般纳税人销项比对规则
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当期开具发票（不含不征税发票）的金额、税额合计数
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≤
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当期申报的销售额、税额合计数
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除按规定不需要办理备案手续的外，当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息
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一般纳税人进项比对规则
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当期已认证或确认的进项专用发票上注明的金额、税额合计数
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≥
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申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数
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经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数
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≥
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申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额
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取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数
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≥
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申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额
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取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数
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≥
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申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额
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按照政策规定依据相关凭证注明的金额计算得出的可抵扣进项税额
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≥
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申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额
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红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额
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＝
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申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额
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申报表中进项税额转出金额不应小于零
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应纳税额减征额比对规则
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当期申报的应纳税额减征额
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≤
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当期符合政策规定的减征税额
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预缴税款比对规则
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申报表中的预缴税额本期发生额
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≤
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实际已预缴的税款
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特殊比对规则
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实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对
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按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对
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增值税小规模纳税人票表比对规则
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当期开具的增值税专用发票金额
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≤
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申报表填报的增值税专用发票销售额
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当期开具的增值税普通发票金额
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≤
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申报表填报的增值税普通发票销售额
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申报表中的预缴税额
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≤
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实际已预缴的税款
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除按规定不需要办理备案手续的外，当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息
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相关政策——税总发[2017]124号 国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知 |
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