年终须的注意18个涉税问题

来源:晶晶亮的税月 作者:梁晶晶 人气: 发布时间:2022-08-10
摘要:收取供应商的发票。按照权责发生制的要求,当年发生的费用当年列支,不能提前或推后。所以年底,财务人员要再三和业务部门确认一下,当年发生的支出,是否都把发票收回来了。...

  进入12月份了,又将进入会计人最为忙碌的月份。到了年底,每一个会计科目都应该按照相关会计准则进行准确核算,未入账的收入成本费用要入账,产生差错要及时更正调账,这个自不必多说。我今天仅从税务角度提醒一下财务人员,提醒大家注意以下18个容易被疏漏的涉税问题。

  一、关注应纳税所得额的临界点

  测算一下公司2020年应纳税所得额,重点关注可能导致税负巨大波动的临界点100万、300万所得,企业应采取较为谨慎的措施应对。注意是应纳税所得额,而非利润总额。

  二、检查企业所得税优惠条件是否满足

  对照企业所得税优惠政策,联系公司实际情况,进行排查,重点关注优惠的条件、留存的资料等,提前进行测算和应对。

  比如高新技术企业,需要测算下收入指标、研发费指标是否符合文件要求。

  比如研发费加计扣除,一定要在账上清楚的列出明细,不要设置账外表格记录了。同时为降低风险,可以事先向科技部门申请研发项目的界定。需注意,研发费用加计扣除75%政策年底到期,抓紧时间享受。

  软件企业、离岸服务外包、西部大开发等都有类似的指标要求,我们关账前需要对此保持高度关注并尽量争取享受优惠。

  三、莫忘固定资产500万以下采购一次税性扣除

  《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

  这个政策好,优惠力度大,三年优惠期,今年是最后一年,明年是否可以延续尚不明确。有花堪折直须折,想节税的公司不要忘记它。

  四、检查折旧摊销是否准确

  全面复核,确保折旧、摊销足够、充分、准确。

  五、检查大额异常费用

  重点关注大额整数类凭证或交易,检查的重点科目是福利费、办公费、业务接待费、咨询费和服务费,这里面可能有个人所得税、增值税的问题。

  千万不要出现买发票的事,取得虚开的发票还不如白条。

  不要出现几百万的莫须有的咨询费发票,具体是什么业务,含含糊糊说不清。

  大额会议费支出要有相应的证据材料支撑,如会议通知、参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。

  六、关注自然人股东借款。

  根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的规定,凡纳税年度终了后,股东向企业的借款既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配,并依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

  实践中,因为股东借款跨年被追缴个人所得税的案例太多了。有的案例甚至股东随后已经归还了借款,只是因为是跨期未还,还被追缴个人所得税。亏不亏?挺亏的!冤不冤?挺冤的!但目前政策就是这么规定的,税务人员也不能不执行啊。所以,为了避免所有人的麻烦,还是在12月31日前,会计催股东把借款都归还了吧!

  七、关注公司之间无偿借款

  2019年2月1日~2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。除了集团内成员单位,其他关联企业之间的无偿借款都是要视同销售征收增值税的。

  八、关于发票问题

  1、收取供应商的发票。按照权责发生制的要求,当年发生的费用当年列支,不能提前或推后。所以年底,财务人员要再三和业务部门确认一下,当年发生的支出,是否都把发票收回来了。如果根据合同判断,当年有发生的费用,但发票一时还拿不到手,可以先暂估入账,随后在次年5月31日前收到发票即可在当年税前扣除。建议提前拟一个催票通知,由采购或业务部门直接向供应商催票。

  2、向客户开出发票。让市场等业务部门提前预计业务量和发票需求量,财务及时准备增量增版的办理手续,备好发票,不要出现客户见票就付款,但你方开不出发票的情况。

  注意:500万的一般纳税人与小规纳税人的临界点问题,自己把控,超过了就要转一般纳税人。

  九、关注一般纳税人与小规模纳税人转换问题

  一般纳税人转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

  符合条件的一般人可转小规模纳税人,企业应权衡、抓紧决定。未来该政策是否能延续尚不明确。

  十、小规模纳税人税率优惠即将到期。

  2020年3月1日~12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;除湖北省外,其他省(区、市)的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;该政策只有一个月就到期了,抓紧时间享受。

  十一、关注加计抵减的享受

  2021年在确定是否能享受该政策时,将依据2020年的符合加计的主业收入是否达到50%确定,企业需要注意把握住此指标。

  十二、关注留抵退税

  如果企业符合办理留抵退税的条件,请抓紧时间办理。

  十三、检查营业外收入是否漏税

  不要漏掉返还个税手续费增值税、处置旧固定资产的增值税。

  十四、检查各报表收入是否一致。

  关注企业所得税申报表、增值税申报表和财务报表的收入是否一致,如果不一致,是否有充足的政策依据。把不一致的原因以及造成的差异的金额详细列示出来,以备核查。

  十五、检查年终奖等是否已计提

  是否已足额计提了过年才发的年终奖和绩效奖励?

  有公司年底利润比较丰厚,想少缴企业所得税,但一时又没有什么可以支出的项目,那么可以多计提一些年终奖,作为费用列支,随后在次年5月31日前实际发放,该工资费用即可在当年税前扣除。尤其是那些符合小型微利企业的公司,应纳税所得额在300万、100万的临界点,多给员工发一些年终奖,还能享受税收优惠少缴税,何乐不为。

  十六、关注是否足额扣缴了个人所得税。

  检查已发放的工资薪金,支付的劳务费是否足额扣缴了个人所得税。扣缴是法定义务。

  十七、检查印花税

  印花税是个小税种,涉及面很广,金额不大,但查处后罚款一般会比较重。不要遗漏了,没必要在小水坑里栽大跟头。

  十八、检查欠缴税款

  应缴的税款尽量在规定的期限内申报缴纳,如果资金确实紧张,也要先申报,办理缓缴手续后,缓缴期限内不加收滞纳金。

  已扣缴的个人所得税税款要及时缴纳,不要滞留,这部分税款办缓交没有道理。

 



  2010年3月的解读——

企业当前所关心的十大涉税问题

  近期挺忙,受邀在各种会议、培训班讲课。接触的人以非财务系列高管居多,更多的是公司法人或董事会成员。看来税务价值与风险控制,已被越来越多的公司高管所重视。现将在互动过程中,他们所关心的问题总结如下:

  ① 税务稽查四个专题性的阶段总结分析:自查阶段、报告阶段【若不合格、则有可能被税务机关要求进行第二次自查、复查,并最终可能导致进入税务核(抽)查、稽查阶段】、自我总结阶段、整改阶段。

  ② 公司高管与各级税务官员在政策、稽查等涉税业务的交流、沟通技巧。

  ③ 公司的各种非经营性支出。包括各种赞助(现金、实物、人力、产品)、以捐赠名义成立的各种奖学金、基金、研究机构、……如何进行节税安排?

  ④ 公司全面的税务规划、税务管理、税务内控、税务操作标准化建立的内容。

  ⑤ 公司的雇佣税(与所雇佣员工相关的税)。通讯费、交通费(含私车公用)、奖励性质的旅游、员工食堂费用、家与公司混合办公、报销所用发票的真伪辨别及责任明确、董事与高管的经营费用与薪酬、发放实物、……如何进行节税安排?

  ⑥ 公司销售产品、服务客户过程中所发生的礼品、赠品、旅游费、娱乐费、招待费……的节税安排。

  ⑦ 销售、承揽业务人员的节税薪酬体系设计。现在的做法:或由相关人员用发票冲帐、或公司通过中介取得服务费发票套取现金发放、或严格执行代扣代缴税款规定。

  ⑧ 重点税务政策的解读;税务证据的理解与建立;多角度判断税务事项的要点。

  ⑨ 税务筹划(实战)专题,点子大王、避税工具、节税管道在现实的运用技巧与案例。

  ⑩ 公司“秘密资金账号”的低风险建立与运用技巧,如何将不合规、风险指数不确定的业务“进行外包”?有哪些成功及失败案例?

  上述问题中,有的有办法解决;有的可部分解决;有的没办法解决。无论如何,办法总比困难多。所以在操作之前,要对税法进行精准的理解和把握,否则,既害人又害己。

  节税是建立在与某交易的纳税处理有关的、公开的相关事实的基础上。纳税人可以利用有关扣除和亏损的规定合法地减少应税所得额。避税是合法的,但逃税不是。

  来源:郭伟税务工作室 作者:郭伟