|
宿迁市泗阳县国税稽查局于2005年2月3日接到泗阳县国税局第一税务分局对泗阳县HL工贸有限公司评估分析报告，称泗阳县HL工贸有限公司存在着虚开增值税专用发票行为，稽查局当即对该户实施检查。
一、虚开发票并用伪造的海关完税凭证抵扣税额
稽查人员接到任务后，立即调取该单位的帐簿、凭证等相关资料进行检查。泗阳县HL工贸有限公司于2004年2月13日办理营业执照,注册资本50万元，同年2月16日办理税务登记证，并于2月26日被暂认定为增值税一般纳税人，属其他有限责任公司，商贸零售业，法人代表为胡某，股东金某,都是浙江人。该单位税务登记经营项目为机电开关、电线电缆、水暖器材、服装鞋帽。该单位2004年2月份至2005年1月份共领取增值税专用发票144份，开具增值税专用发票144份，其中作废17份，实际使用127份。
2004年2-12月开具增值税专用发票119份，销售收入为9008637.66元，销项税额1531468.31元。取得抵扣凭证18份（其中17份是深圳文锦渡海关的代征增值税专用缴款书，1份是防伪税控子系统开出的专用发票），进项税额为1822246.35元。2004年缴纳增值税1551.85元，年末留抵税款为292329.89元。
2005年1月份销售收入622463.92元,开具增值税专用发票25份(其中开具的17份增值税专用发票金额1326038.47元,税额225426.53元被追回作废),销项税额105818.86元，本月无进项税额,月末留抵税款为186511.03元。
2004年2月至2005年1月共开具增值税专用发票144份(其中作废17份),申报销售收入为9631101.58元,销项税额1637287.17元。
检查人员对对取得的深圳文锦渡海关的代征增值税专用缴款书17份进行邮寄查询和实地取证，经查询和取证：此17份发票均非深圳文锦渡海关签发。该单位属于用伪造的海关代征增值税专用缴款书抵扣进项税额1822041.76元。
二、税警联手，查清作案动机
由于此案情重大，泗阳县国税局于2005年2月21日将该案移交县公安局经侦支队，申请提前介入查处。泗阳县县公安机关于2005年4月12日以泗阳HL工贸有限公司涉嫌偷税立案侦察。在浙江省公安机关的配合下，已于2005年5月23日将涉案人员之一王某逮捕归案。2005年5月31日泗阳县公安局对王某虚开增值税专用发票案进行立案侦察，在县公安局经侦支队公安干警直接参与下，两次到浙江省W市、一次到吉林省Y市外调取证。查实：法人代表胡某及股东金某、王某系用伪造的身份证来注册该公司，胡某真名刘某（浙江省乐清市人），金某真名郑某（浙江省乐清市人），王某真名王某某（浙江省乐清市人）。
从公安机关对王某的审讯笔录得知：泗阳HL工贸有限公司股东为胡某、金某、王某、张某，实际上是由于王某、张某没有假身份证，所以在工商部门办理营业执照时仅登记胡某和金某。泗阳HL工贸有限公司登记注册资本50万元，登记是胡某和金某各出资25万元。实际上，王某出资2.5万元,金某出资22.5万元，二人共出资25万元，此款存入银行后，银行为其出具了50万元的出资证明。
后来在对泗阳HL工贸有限公司开户银行帐户检查中发现：2004年2月11日两次存入现金共25万元，2月12日存入现金25.05万元,2月13日提取现金25万元,2月16日提取现金13万元,2月17日提取现金12万元,2月20日提取现金400元，尔后帐户余额为100元。2004年9月15日收到W水泵制造有限公司M销售服务部汇来的20.02万元，次日就被提取现金20万元,2004年12月13日提取现金200元，除此以外无资金往来。该单位也没有按规定设置、登记现金、银行、库存商品帐，记帐凭证上也仅只有上述一笔20.02万元汇款业务，其余均为现金结算。应收帐款、应付帐款均未发生业务。
泗阳县公安局在立案侦察过程中先后对股东王某、会计章某（泗阳HL工贸有限公司聘请的会计）进行讯问，他们都说没有看到泗阳HL工贸有限公司在经营过程中有商品流入、流出，仅凭提供的传真件或清单开具增值税专用发票。
通过外调取证，案件当事人之一王某在无真实商品交易的情况下，以货款的5.5-6%收取费用后，先后为温州在吉林做生意的范某以泗阳县HL工贸有限公司名义向吉林省Y电业局（Y供电公司）、延吉市HT经贸有限公司提供增值税专用发票5份，金额287555.58元，税款48884.42元。
三、违法事实和处理依据
经查，企业有以下违法事实：
该单位用伪造的海关代征增值税专用缴款书17份抵扣进项税额1635530.74元；
该单位在无真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票127份，金额为9631101.58元，税额1637287.17元；
对用伪造的海关代征增值税专用缴款书17份抵扣进项税额1635530.74元以偷税追缴税款和滞纳金,并处1倍罚款；
对虚开的增值税专用发票127份，税额1637287.17元，发函至各受票方主管税务机关，由受票方主管税务机关追缴受票单位已抵扣的进项税额；
对虚开增值税专用发票行为处10000.00元罚款；
将泗阳HL工贸有限公司移送公安机关查处。
2005年2月21日，本案移送泗阳县公安经案大队，公安经案大队于4月12日立案。该案主犯三人系用伪造的身份证注册，案发时均已外逃。泗阳县人民检察院于2005年11月24日对案犯之一的王某以虚开增值税专用发票罪提起公诉，泗阳县人民法院于2005年12月7日对王某犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑二年三个月，并处罚金人民币30000元，追缴违法所得人民币20000元。对涉案的另两人已实施网上通缉。
四、案件查处经验与体会
此案不仅犯罪数额较大，而且涉案人员都是浙江人，形成的原因是多方面的，既有纳税人意志不强的原因，也有税务机关管理上的原因，为此，税务机关要采取切实可行的措施，防止税款的流失，挽救一些涉案人员悬崖勒马。
（一）纳税人对税收政策认识不足，法制观念淡薄。他们认为，税是缴给国家的，少缴一点都是自已的，能少缴尽量少缴。胡有于等正是抓住了这样的心理，一方面非法购买伪造的用于抵扣税款的发票，另一方面又为他人虚开发票收取手续费。这样的最终结果是不仅要补税、罚款，还要被追究刑事责任。 |
