一分钱转账揭开偷税伎俩

来源:中国税务杂志社 作者:陈佳军 毛阿蓉 杨天洁 人气: 发布时间:2022-08-08
摘要:企业发展要走“依法诚信纳税”的正道。中国人民银行已发文明确将支付宝、微信支付等新型网络支付纳入央行监控管理,试图通过私人账户“避税”已经行不通了。...

  国家税务总局嘉兴市税务局第一稽查局在案件查处中牢牢卡住“资金流”这个要道,通过手机银行一分钱转账的方式,获取企业收钱的门户,查实企业通过个人卡收取资金、不如实进行纳税申报的违法事实,最终追缴企业少缴的税款、滞纳金和罚款共计300余万元。

  查无所获,扑朔迷离

  本案为举报案件,举报人反映A汽车贸易有限公司(以下简称“A公司”)2017—2019年度存在销售业务未开具发票、隐匿收入未申报纳税等情况。嘉兴市税务局第一稽查局高度重视,立即组织稽查人员开展突击检查。

  对于未开票原因,A公司表示,其实际只代销B品牌汽车,其余品牌车辆由A公司将客户介绍给汽车4S店,客户直接向4S店支付车款或由A公司代收款后转交给4S店,后续由4S店开具对应发票。举报内容中A公司销售汽车不开发票情况,实际属于4S店销售业务,因此其业务销售不存在少开或者不开发票行为。检查人员对该企业账务处理、纳税申报和发票开具等进行比对,发现该业务的佣金收入确实已入账并已申报纳税。难道举报有误?

  当检查人员到达A公司经营场所时,公司财务人员明显张皇失措,或藏匿U盘,或删除文件,或强制关机。检查人员当机立断,要求所有财务人员在原地配合检查。

  检查人员试图从企业管理系统(ERP)软件中导出相关数据。就在检查人员操作过程中,系统被远程主机强迫关闭链接,无法再次登录,检查陷入僵局。

  深入分析,窥见一角

  面对困境,检查人员将方向聚焦于A公司的主营业务收入来源是什么,A公司收取的各项费用是否全部入账。作为汽车贸易公司,A公司收入来源主要为汽车销售款,而该款项需要开具发票,不可能隐瞒收入。考虑到当前汽车销售行业从产品销售向服务销售转型,机动车修理和维护、汽车装饰用品销售、商务代理代办服务等售后服务也可能作为新增长点,成为营业收入重要来源。

  检查人员对该企业开票系统进行检查,提取了2017—2019年度开票数据,对开票内容和开票金额进行分析,发现作为贸易公司其业务新增长点的销售额明显偏低,和汽车销售收入相比明显不匹配。检查人员将检查重点放在售后服务的项目上,核实是否有收入未入账少申报的情况。

  恰在此时,一名销售人员手持一份“上牌明细表”走入财务室,见到检查人员,转身想走。检查人员立即拦住。经询问,该销售人员刚为3位客户代办车辆牌照。该份“上牌明细表”上记录收取相应款项2400元。检查人员随即让财务人员通过公司手机银行查询资金入账情况,但公司公账却未发现相应款项入账。

  那么,公司通过什么渠道收取资金?如果企业存在账外收入,一定会通过其他账户进行收款,于是检查人员调整检查方向,改从资金流入手。

  妙用一分,拨云见日

  以资金流为突破口,检查人员再次对服务台和财务室进行检查,寻找线索。果然在财务室的抽屉里,检查人员找到了收款二维码,但奇怪的是收款二维码有两个。“为什么有两个收款二维码?”带着疑问,检查人员用手机微信逐个进行扫描,其中一个显示收款方为X市某街道汽车配件经营部;另一个却只能看到收款方全称,无法查看对应账户和其他信息。“银行卡转账一般可以查看到对方户名,用手机银行扫码或许可以获取账户信息。”检查人员灵光乍现。

  该二维码为中国工商银行e支付收款码,支持微信、支付宝和云闪付三合一收款,于是检查人员用中国工商银行手机银行扫码支付一分钱。付款成功后,检查人员通过手机银行端查看交易明细详情,显示对方户名为范某某。

  检查人员调取了范某某的中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行等全部银行账户明细,发现范某某账户在不同时段收取不同个人的各类款项。在证据面前该企业法定代表人承认了违法事实,坦白了范某某为其母亲,上述款项为该公司收取的部分机动车修理和维护费、代办上牌费、汽车装饰用品销售、安装GPS等收入,提交了上述款项对应的代办车辆牌照费的“上牌明细表”168份,记录向客户收取汽车装潢收入的“装潢明细表”108份,记录向客户收取汽车维修收入的“维修明细表”67份。

  案例启示

  税务稽查要卡住“资金”要道。资金是企业之间业务往来的最终归宿。移动支付的全面推广,既丰富了消费方式,同时也为税收监管带来了巨大挑战。本案涉税企业正是采用移动支付收受账外资金进行偷税,检查人员通过发现收款码并进行一分钱转账的方法,寻找到账外收入的资金渠道,成功突破案件瓶颈。因此税务人员在把控“资金”要道时,一方面要关注新型支付方式的变化和影响,及可能存在的监管“盲区”;另一方面,完善当前的税收征管体系,加强部门协作和数据整合,建立第三方涉税信息共享机制。

  企业发展要走“依法诚信纳税”的正道。中国人民银行已发文明确将支付宝、微信支付等新型网络支付纳入央行监控管理,试图通过私人账户“避税”已经行不通了。税务机关应对重大税收违法行为开展联合惩戒、从严查处,同时加强税收宣传,提高公众对税法的认识和遵从,提升税收征管的技术水平。