应交消费税的账务处理

来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2022-08-04
摘要:消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮...

  消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。

  消费税是一种价内税,应用销售收入补偿。因此,企业生产的应税消费品,在销售时应当按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。

  [例]某公司销售一批产品,售价总额为100万元,货款尚未收取。该批产品的成本总额为60万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。

  (1)确认销售收入和销项税额,应编制会计分录如下:

  借:应收账款    1 170 000

   贷:主营业务收入            1 000 000

     应交税金——应交增值税(销项税额)  170 000

  (2)计算应缴纳的消费税,应编制会计分录如下:

  借:主营业务税金及附加    100 000

   贷:应交税金——应交消费税    100 000

  (3)结转产品销售成本,应编制会计分录如下:

  借:主营业务成本    600 000

   贷:库存商品         600 000

  企业如果将应税消费品用于对外投资,或用于本企业在建工程等方面,按规定应视同销售计算应交消费税,并计人有关成本。

  [例l0]宏达公司将应税消费品用于固定资产建造工程,产品成本为800 000元,计税价格为1 200

  000元。该产品的增值税税率为17%,消费税税率为10%。根据这项业务,企业应编制会计分录如下:

  借:在建工程     1 124 000

   贷:库存商品   800 000

     应交税金——应交增值税(销项税额)  204 000

         ——应交消费税        120 000