对其他应收收的查账

    企业应设置“其他应收款”会计科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款。应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
其他应收、暂付款主要包括：
    （1）应收的各种赔款、罚款。
    （2）应收出租包装物租金。
    （3）应向职工收取的各种垫付款项。
    （4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金。）
    （5）存出保证金、如租入包装物支付的押金。
    （6）预付账款转入。
    （7）其他各种应收、暂付款项。
    企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。
    企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。
    实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。
    企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。
    企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任对确衬无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
    经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。
    已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。
    “其他应收款”科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。
    “其他应收款”科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

    一、审查其他应收款内部控制制度。
    对其他应收款内部控制制度检查时，应注意：
    （1）被查单位是否建立了明确的职责分工制度。“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。
    （2）是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。
    （3）是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。
    （4）是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。

    二、运用审阅法检查其他应收款。
    全面审阅“其他应收款”明细账。通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于“其他应收款”账户核算范围的各种应收和暂付款项；是否有应向职工收取的各种垫付款项；是否有长期挂账现象；是否有将其他应收款违规转销的情况等。

    三、运用核对法检查其他应收款。
    在审阅明细账的基础上，再核对记账凭证及原始凭证。
    不属于“其他应收款”账户核算的内容，往往通过查看记账凭证及原始凭证就一目了解了。通过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据，从而判断其账务处理正确与否；通过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门（单位）、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等；通过核对记账凭证及原始凭证，可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。

    四、运用调查方法检查其他应收款。
    向对方单位调查。在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作“小金库”或被有关人员贪污；对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。